汽車泡水報廢，可申請稅款減免退

 來源：中國稅務(wù)報 作者：盧海燕 楊夏 人氣：740 發(fā)布時間：2020-08-14

 

今年6月以來，長江流域遭受嚴重洪澇災害，大量車輛被洪水浸泡，成為一堆廢鐵，這讓很多車主叫苦不迭。僅中國人民保險公司九江分公司7月7日5時~7月9日11時接到的水淹車輛報案，就有350余起。那么，汽車泡水報廢后，車主如何通過享受稅收減免和退還減少損失?專業(yè)人士提醒，除了及時給保險公司打電話進行理賠外，也要及時辦理車船稅退稅、個人所得稅減免或企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除等涉稅事宜。

 

所有車主：可以辦理車船稅退稅

　　車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，以每年1月1日~12月31日為一個納稅年度。一般情況下，車船稅由車主在每年購買機動車交強險時，由保險機構(gòu)代收代繳。根據(jù)《車船稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等車船管理部門出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　國家稅務(wù)總局九江市稅務(wù)局財產(chǎn)與行為稅科科長劉俊提醒，由于車船稅的具體適用稅額由各省級人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定，各地可能有所不同。以位于江西省的車主李先生為例，李先生3月1日購入一輛排量為2.5L，核定載客人數(shù)5人，價值25萬元的汽車。按照江西省稅務(wù)部門的規(guī)定，該車型的車船稅年稅額為每輛660元，所以，李先生在購車并辦理交強險時，按照規(guī)定已經(jīng)繳納了2020年車船稅款660÷12×10=550(元)。6月15日，因遭受洪澇災害，汽車報廢。此時，李先生可申請退還車船稅550÷10×7=385(元)。

　　目前，因車輛報廢而申請車船稅退稅的車主逐漸增多，但還有一部分車主并不知曉退稅政策。建議今年已辦理過車險，并繳納了車船稅，又因洪澇災害發(fā)生車輛報廢的車主，及時了解政策并辦理車船稅退稅。具體來說，車主可到電子稅務(wù)局下載或到當?shù)剞k稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《退(抵)稅申請表》，攜帶注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發(fā)票等車船稅完稅憑證，以及其他相關(guān)材料，前往保險機構(gòu)所在地，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理退稅。此外，為一次性高效辦完退稅事宜，車主在前往辦稅服務(wù)廳實地辦理前，可撥打12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)電話，咨詢并核實相關(guān)材料是否完備。

個人車主：可申請減免個人所得稅

　　如果車主是從事經(jīng)營活動的個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，其車輛報廢所發(fā)生的損失，可按扣除獲得的保險賠款等后的余額，在當年經(jīng)營所得個人所得稅稅前扣除。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，如果車主是自然人、個體工商戶等個人所得稅納稅主體，其取得的保險賠款也免征個人所得稅。

　　國家稅務(wù)總局新余市稅務(wù)局所得稅科科長肖小軍介紹，根據(jù)《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，納稅人因自然災害遭受重大損失的，可以減征個人所得稅。肖小軍說，具體減征幅度和期限，各省、自治區(qū)和直轄市可能不同，納稅人可查閱當?shù)厝嗣裾雠_的相關(guān)規(guī)定。舉例來說，張某是江西省一家經(jīng)營二手車銷售的個體工商戶，除經(jīng)營所得外，無其他類型的所得。此次洪澇災害導致其8輛庫存汽車毀損，合計發(fā)生損失80萬元，就可以按照江西省有關(guān)規(guī)定獲得個人所得稅減免。

　　肖小軍介紹，江西省財政廳發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整我省對殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(贛財法〔2015〕74號)規(guī)定，個人所得稅納稅人因嚴重自然災害造成重大損失的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，可在一年內(nèi)減征個人所得稅，減征幅度為80%。假如張某2020年全年收入減去各項成本費用及損失后，確認的經(jīng)營所得個人所得稅應納稅所得額為25萬元，在沒有專項附加扣除和減免稅的前提下，根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，其2020年度經(jīng)營所得個人所得稅應納稅額為25×20%-1.05=3.95(萬元)。如果當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準其個人所得稅減免稅申請，那么，張某應繳納的個人所得稅為3.95×(1-80%)=0.79(萬元)，減征稅款3.95-0.79=3.16(萬元)。

企業(yè)車主：損失可在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　洪澇災害期間，許多企業(yè)的車輛也因泡水報廢。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，如果車主為企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等企業(yè)所得稅納稅主體，因自然災害等不可抗力導致的車輛報廢、毀損損失，以其賬面凈值扣除殘值和責任人賠款后的余額為標準，依規(guī)予以稅前扣除。

　　國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局稽查局一級調(diào)研員帥克表示，目前，納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報資產(chǎn)損失扣除，僅需填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》即可，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤＼囕v報廢導致的企業(yè)資產(chǎn)損失，應填寫在該附表第7行次“固定資產(chǎn)損失”和第8行次“其中：固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報廢、損毀或被盜損失”中。

　　舉例來說，甲公司所持有的一輛汽車因洪澇災害報廢。該車輛報廢前的賬面凈值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為55萬元，獲得保險賠款20萬元，處置收入5萬元。此時，甲公司應填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，申報資產(chǎn)損失扣除。具體來說，其第7行次的“資產(chǎn)損失的賬載金額”項目應填報25萬元(50-20-5)、“資產(chǎn)處置收入”項目填報5萬元、“賠償收入”項目填報20萬元、“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”項目填報55萬元、“資產(chǎn)損失的稅收金額”項目填報30萬元(55-20-5)、“納稅調(diào)整金額”項目填報-5萬元(25-30)，第8行次結(jié)合第7行次據(jù)實填寫。也就是說，甲公司因此次洪澇災害導致車輛報廢所產(chǎn)生的資產(chǎn)損失，不僅可以在企業(yè)所得稅稅前扣除25萬元，當年還可以調(diào)減應納稅所得額5萬元。

　　帥克提醒，簡化資產(chǎn)損失資料的報送，是為了切實減輕企業(yè)的辦稅負擔，企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性，否則，將承擔《稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)所規(guī)定的法律責任。

　　此外，企業(yè)必須做到誠信納稅、依法減免，絕不能抱有僥幸心理，虛構(gòu)或夸大資產(chǎn)損失。如果被發(fā)現(xiàn)虛報損失，按照《稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)可能需要補繳稅款，還可能面臨相應的行政處罰。

 

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